2026 Amortisman Sınırı: 12.000 TL Altındaki Demirbaşlar Nasıl Gider Yazılır?
Kısa cevap: 2026'da değeri 12.000 TL'yi aşmayan peştemallıklar ile işletmede kullanılan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar için amortisman ayırmak yerine doğrudan gider yazma seçeneği vardır.
“Demirbaş doğrudan gider yazma sınırı nedir?” sorusunun cevabı her yıl değişir. Gelir İdaresi Başkanlığı'nın yayımladığı tabloya göre 2026 yılı için amortisman ayırmada alt sınır 12.000 TL'dir. Bu tutar, bir kıymetin mutlaka doğrudan gider yazılacağı anlamına gelmez; kanundaki koşullar sağlanıyorsa mükellefe amortisman ayırmama seçeneği verir.
Amortismana tabi kıymet ne demektir?
Bir harcamanın amortismana konu olabilmesi için genel olarak kıymetin işletmenin envanterine kayıtlı olması, işletmede bir yıldan fazla kullanılması ve yıpranma, aşınma veya kıymetten düşmeye maruz bulunması gerekir. VUK'ta binalar, tesis/makineler, taşıtlar, demirbaşlar ve gayrimaddi haklar gibi kalemler bu kapsamda değerlendirilir.
Tutar tek başına yeterli değildir. Örneğin kısa sürede tüketilen bir sarf malzemesi zaten amortisman konusu olmayabilir; uzun süre kullanılacak bir ekipmanın ise hem tutarı hem niteliği değerlendirilmelidir.
12.000 TL sınırı nasıl uygulanır?
Örnek 1: 9.500 TL ofis koltuğu
İşletmede kullanılacak tek bir ofis koltuğu 9.500 TL ise ve diğer koşullar da varsa, 2026'da doğrudan gider yazılması mümkündür. İşletme isterse bu tercihin muhasebe ve vergi etkisini mali müşaviriyle değerlendirmelidir.
Örnek 2: 18.000 TL dizüstü bilgisayar
18.000 TL'lik dizüstü bilgisayar sınırı aştığı için doğrudan gider yazma kolaylığından yararlanamaz. Kıymetin GİB faydalı ömür listesindeki sınıfı tespit edilir ve amortisman planı buna göre oluşturulur. Bilgisayarlar için pratik rehberimize buradan ulaşabilirsiniz.
Örnek 3: Birlikte çalışan parçalar
Birbiriyle birlikte çalışan ve ekonomik bütünlük oluşturan parçaları yapay biçimde ayrı ayrı değerlendirmek risklidir. Fatura kalemleri, kullanım amacı ve kıymetlerin bağımsız çalışıp çalışmadığı incelenmelidir. Bu tür sınır durumlarında kayıt öncesinde mali müşavir görüşü alınmalıdır.
Sık sorulan sorular
12.000 TL KDV dahil mi, hariç mi?
KDV'nin maliyete eklenip eklenmeyeceği, mükellefin KDV'yi indirim konusu yapıp yapamadığına bağlıdır. İndirilebilen KDV normalde maliyetin parçası değildir; özel durumlarda farklı sonuç çıkabilir. Bu nedenle faturanın ve mükellefiyetin niteliği kontrol edilmelidir.
Sınırın altındaki kıymet için mutlaka doğrudan gider mi yazılır?
Hayır. VUK 313'teki düzenleme, belirtilen nitelikteki ve sınırın altındaki kıymetler için amortismana tabi tutmadan doğrudan gider yazılabilmesini öngörür. Tercihin dönemsel vergi etkisi ve şirket muhasebe politikası ayrıca değerlendirilmelidir.
Sınır hangi yılın tutarına göre belirlenir?
Kıymetin iktisap edildiği/kullanıma alındığı dönemde yürürlükte olan tutar esas alınmalıdır. Eski yıllarda alınmış kıymetlere güncel sınırı sonradan uygulamak doğru değildir.
Kontrol listesi
- Kıymetin işletmede bir yıldan fazla kullanılıp kullanılmayacağını belirleyin.
- Varlığın bağımsız mı, ekonomik bir bütünün parçası mı olduğunu inceleyin.
- KDV dahil/hariç maliyeti doğru tespit edin.
- İktisap yılına ait sınırı teyit edin.
- Kararı ve dayanağını kıymet kartında saklayın.
Amortisman ayrılacak kıymetlerde oranı ve faydalı ömrü GİB oranları listemizden arayabilir, planı ücretsiz hesaplama aracında oluşturabilirsiniz.