Yeniden Değerleme Rehberi (VUK Mük. 298/Ç) — 2025 Oranı %25,49
7571 sayılı Kanun ile enflasyon düzeltmesi 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde uygulanmayacak. Bu dönemde bilançosundaki sabit kıymetleri güncel değerlere taşımak isteyen mükelleflerin elindeki araç, VUK mükerrer 298/Ç kapsamındaki sürekli yeniden değerleme. Üstelik vergisiz: değer artışı üzerinden vergi ödenmez ve amortisman, artırılmış tutar üzerinden ayrılır.
Kimler, hangi kıymetler için yapabilir?
- Bilanço esasına göre defter tutan tam mükellef gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri (kapsam dışı istisnalar için tebliğe bakın).
- Amortismana tabi iktisadi kıymetler değerlenir (boş arsa-arazi amortismana tabi olmadığı için kapsam dışıdır).
- Kıymetin, değerlemenin yapılacağı yıldan önce aktife girmiş olması gerekir — aktife alındığı yıl değerleme yapılmaz.
- Değerleme isteğe bağlıdır; yapan mükellef her yıl tekrarlayabilir.
Oran nedir?
Her yıl Kasım ayında GİB tebliğle ilan eder. Son yılların oranları:
| Yıl | Yeniden Değerleme Oranı |
|---|---|
| 2022 | %122,93 |
| 2023 | %58,46 |
| 2024 | %43,93 |
| 2025 | %25,49 (VUK Tebliğ 585) |
Nasıl hesaplanır? (Örnek)
600.000 TL maliyetli, birikmiş amortismanı 240.000 TL olan bir cihaz için 2025 sonunda %25,49 ile değerleme:
- Brüt değer: 600.000 × 1,2549 = 752.940 TL
- Birikmiş amortisman: 240.000 × 1,2549 = 301.176 TL
- Net defter değeri: 360.000 → 451.764 TL
- Değer artış fonu (522): 91.764 TL
Muhasebe kaydı: kıymet hesabı (253) 152.940 borç; birikmiş amortisman (257) 61.176 alacak; 522 – MDV Yeniden Değerleme Artışları 91.764 alacak.
Sonraki yılların amortismanı artık 752.940 TL üzerinden ayrılır: yıllık %20 ile 150.588 TL (değerleme öncesi 120.000 TL yerine) — yani her yıl 30.588 TL daha fazla gider.
Bilinmesi gereken incelikler
- Amortismanlar tam ayrılmış sayılır: herhangi bir yıl amortisman ayırmadıysanız bile değerlemede birikmiş amortisman, tam ayrılmış varsayılarak hesaplanır.
- Ardışık yıllarda bileşik uygulanır: 2025'te değerlenen kıymet 2026'da yeni oranla, değerlenmiş tutarları üzerinden tekrar değerlenir.
- Satışta fon: değerlenen kıymet satıldığında 522'deki fon, kazancın tespitinde dikkate alınmaz; sermayeye ilave edilebilir. Fonun başka hesaba nakli veya işletmeden çekilmesi vergiye tabi olur.
- Süreç emek ister: her kıymet için önce/sonra değerlerin izlenmesi, fişin doğru kesilmesi ve izleyen amortismanların güncellenmesi gerekir — tam da yazılıma devredilecek türden bir iş.
Uygulamamızda yıl ve oranı seçmeniz yeterli: uygun kıymetler otomatik değerlenir, fon tutarları kıymet bazında listelenir, 522'li muhasebe fişi tek tıkla üretilir. Ücretsiz başlayın.
Bu yazı bilgilendirme amaçlıdır; uygulamadan önce mali müşavirinize danışın.